Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!
Amortizarea fiscala a imobilizarilor urmeaza cateva reguli stricte prezentate la art. 28 din Codul fiscal.
In primul rand este necesar sa reamintim ca exista 3 conditii care trebuie indeplinite CUMULATIV astfel incat un mijloc fix sa fie considerat amortizabil:
1.sa aiba o durata de utilizare mai mare de un an
2.sa aiba o valoare de intrare mai mare decat limita de 2.500 lei (aceasta limita s-a stabilit prin Hotarare de Guvern)
3.Sa fie detinut si utilizat in productia, livrarea de bunuri, prestarea de servicii sau inchiriat tertilor in scopuri administrative.
In ce priveste valoarea de 2.500 lei, desi este o conditie, totusi, la punctul 21 al art 28 din Codul fiscal se permite ca in cazul unei imobilizări corporale care la data intrării în patrimoniu are o valoare fiscală mai mică decât limita stabilită prin hotărâre a Guvernului, contribuabilul sa poata recupera aceste cheltuieli prin deduceri de amortizare.
10 reguli privind amortizarea fiscala
1.Nu se amortizeaza : terenurile, tablourile, operele de arta, fondul comercial, lacurile, baltile si iazurile care nu sunt rezultatul unei investitii, bunurile din domeniul public finanțate din surse bugetare, casele de odihnă proprii, locuințele de protocol, navele, aeronavele, vasele de croazieră, altele decât cele utilizate pentru desfășurarea activității economice,imobilizările necorporale cu durată de viață utilă nedeterminată, încadrate astfel potrivit reglementărilor contabile aplicabile, dar si orice mijloc fix care nu își pierde valoarea în timp datorită folosirii.
Citeste si:
Tablouri inregistrate ca imobilizari-amortizare, durata de viata
Cum inregistram si amortizam o parcare in contabilitate?
2. Sunt mijloace fixe amortizabile si : investițiile efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul unor contracte de închiriere, concesiune, locație de gestiune, asociere în participațiune și altele asemenea, mijloacele fixe puse în funcțiune parțial, pentru care nu s-au întocmit formele de înregistrare ca imobilizare corporală, investițiile efectuate la mijloacele fixe existente, sub forma cheltuielilor ulterioare realizate în scopul îmbunătățirii parametrilor tehnici inițiali și care conduc la obținerea de beneficii economice viitoare, prin majorarea valorii mijlocului fix, amenajările de terenuri;
3.Metodele de amortizare care se pot aplica din punct de vedere fiscal sunt:
- la construcții -metoda liniară;
- in cazul echipamentelor tehnologice, mașinilor, uneltelor și instalațiilor de lucru, computere și echipamente periferice ale acestora, se poate opta pentru metoda de amortizare liniară, degresivă sau accelerată;
- in cazul oricărui altui mijloc fix amortizabil, se poate opta pentru metoda de amortizare liniară sau degresivă.
Comanda aici: Ghidul imobilizarilor
4.Amortizarea liniara : se stabilește prin aplicarea cotei de amortizare liniară la valoarea fiscală de la data intrării în patrimoniul contribuabilului a mijlocului fix amortizabil.
5.Amortizarea degresiva: se calculează prin multiplicarea cotelor de amortizare liniară cu unul dintre coeficienții următori:
a) 1,5, dacă durata normală de utilizare a mijlocului fix amortizabil este între 2 și 5 ani;
b) 2,0, dacă durata normală de utilizare a mijlocului fix amortizabil este între 6 și 10 ani;
c) 2,5, dacă durata normală de utilizare a mijlocului fix amortizabil este mai mare de 10 ani.
6.Amortizarea accelerată: se calculează după cum urmează:
a) pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depăși 50% din valoarea fiscală de la data intrării în patrimoniu;
b) pentru următorii ani de utilizare, amortizarea se calculează prin raportarea valorii rămase de amortizare a mijlocului fix la durata normală de utilizare rămasă a acestuia.
7.Amortizarea fiscală se calculează începând cu luna următoare celei în care mijlocul fix amortizabil se pune în funcțiune.
8.Cheltuielile cu investițiile efectuate la mijloacele fixe închiriate, de cel care a efectuat investiția, se amortizeaza pe perioada contractului sau pe durata normală de utilizare, după caz. În cazul în care investițiile se efectuează la mijloace fixe amortizabile pentru care durata normală de utilizare este expirată, amortizarea fiscală se determină pe baza metodei de amortizare corespunzătoare mijlocului fix îmbunătățit, pe durata normală de utilizare stabilită de către o comisie tehnică internă sau un expert tehnic independent;
9.Cheltuielile cu investițiile efectuate pentru amenajarea terenurilor se amortizeaza liniar, pe o perioadă de 10 ani;
10.Un caz special este cel al mijloacelor de transport pentru care legislatia fiscala permite amortizarea si in functie de numarul de kilometri sau numărul de ore de funcționare prevăzut în cărțile tehnice.
11.In anumite situatii, mijloacele fixe pot fi trecute in conservare, caz in care în funcție de politica contabilă adoptată, valoarea fiscală rămasă neamortizată la momentul trecerii în conservare se recuperează pe durata normală de utilizare rămasă, începând cu luna următoare ieșirii din conservare a acestora, prin recalcularea cotei de amortizare fiscală;
12.La imobilizările corporale care sunt folosite în loturi, seturi sau care formează un singur corp, lot sau set, la determinarea amortizării se are în vedere valoarea întregului corp, lot sau set;
13. Pentru componentele care intră în structura unui activ corporal, a căror durată normală de utilizare diferă de cea a activului rezultat, amortizarea se poate determina pentru fiecare componentă în parte.
14.Pentru mijloacele de transport de persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluzând și scaunul șoferului, din categoria M1 cheltuielile cu amortizarea sunt deductibile, pentru fiecare, în limita a 1.500 lei/lună cu exceptia unor categorii speciale: vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgență, servicii de pază și protecție și servicii de curierat, vehiculele utilizate de agenții de vânzări și de achiziții, precum și pentru test drive și pentru demonstrații, vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plată, inclusiv pentru serviciile de taximetrie, vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plată, inclusiv pentru închiriere către alte persoane, transmiterea dreptului de folosință, în cadrul contractelor de leasing operațional sau pentru instruire de către școlile de șoferi.
15.Societatile care investesc în mijloace fixe destinate prevenirii accidentelor de muncă și bolilor profesionale, precum și înființării și funcționării cabinetelor medicale pot deduce integral valoarea acestora la calculul profitului impozabil la data punerii în funcțiune sau pot recupera aceste cheltuieli prin deduceri de amortizare.
